Ett fast driftställe (PE) för utländska företag uppstår när affärsaktiviteter utförs genom ett fast affärsställe i Norge, helt eller delvis. Generellt måste verksamheten bedrivas under en tillräcklig tidsperiod för att skapa ett fast driftställe. I de flesta fall leder ett fast driftställe till skattskyldighet i Norge.
Exempel på situationer som kan skapa ett fast driftställe:
- Närvaro av lokal ledning
- Etablering av ett kontor
- Lokala produktionsanläggningar eller fabrik
- Butik eller andra fysiska försäljningsställen
- Deltagande i bygg- och/eller monteringsprojekt som varar längre än 12 månader
- Personer (t.ex. agenter) som agerar på företagets vägnar och har befogenhet att ingå avtal
Undantag och skatteavtal
Enligt flera bilaterala skatteavtal kan vissa hjälp- eller förberedande aktiviteter undantas från att skapa ett fast driftställe. Dessa kan inkludera:
- Användning av lokaler enbart för lagring, visning eller leverans av varor
- Anläggningar som endast används för att samla in information eller genomföra förberedande marknadsundersökningar
- Fasta affärsställen som endast används för stödjande funktioner som inte är en del av kärnverksamheten
Nationell lagstiftning vs. skatteavtal
Om ett utländskt företag har ett fast driftställe i Norge bedöms detta utifrån både:
- Norsk nationell skattelagstiftning, och
- Den relevanta dubbelbeskattningsöverenskommelsen (DTA) mellan Norge och företagets hemland
I vissa fall kan ett fast driftställe uppstå under den ena lagstiftningen men inte under den andra. Det är därför viktigt att granska både den lokala skattelagstiftningen och de tillämpliga avtalsbestämmelserna.
Rekommendation
Om ditt företag planerar aktiviteter i Norge och är osäkert på om dessa kan skapa ett fast driftställe, rekommenderas det starkt att:
- Söka professionell skatterådgivning, eller
- Ansöka om ett bindande förhandsbesked från Skatteetaten
Detta kan hjälpa till att undvika oförutsedda skatteförpliktelser och säkerställa efterlevnad från början.