Et fast driftssted (PE, permanent establishment) for udenlandske selskaber opstår, når forretningsaktiviteter udføres gennem et fast driftssted i Norge, enten helt eller delvist. Generelt skal aktiviteten udføres i en tilstrækkelig periode for at udløse et fast driftssted. I de fleste tilfælde vil eksistensen af et fast driftssted føre til selskabsskattepligt i Norge.
Eksempler på situationer, der kan skabe et fast driftssted:
- Tilstedeværelse af lokal ledelse
- Etablering af et kontor
- Lokale produktionsfaciliteter eller fabrik
- Detailhandel eller andre fysiske salgssteder
- Deltagelse i bygge- og/eller samlingsprojekter, der varer mere end 12 måneder
- Personer (f.eks. agenter), der handler på vegne af selskabet og har myndighed til at indgå kontrakter
Undtagelser og overvejelser ved skatteaftaler
Under flere bilaterale skatteaftaler kan visse hjælpe- eller forberedende aktiviteter være undtaget fra at skabe et fast driftssted. Disse kan omfatte:
- Brug af lokaler udelukkende til opbevaring, udstilling eller levering af varer
- Faciliteter, der kun bruges til at indsamle oplysninger eller udføre forberedende markedsundersøgelser
- Faste driftssteder, der kun bruges til støttefunktioner, som ikke er en del af kerneforretningen
National lovgivning vs. skatteaftaler
Om et udenlandsk selskab har et fast driftssted i Norge vurderes ud fra både:
- Norsk national skattelovgivning, og
- Den relevante dobbeltbeskatningsoverenskomst (DTA) mellem Norge og selskabets hjemland
I nogle tilfælde kan et fast driftssted udløses under én lovgivning, men ikke den anden. Derfor er det vigtigt at vurdere både den lokale skattelovgivning og de relevante aftalebestemmelser.
Anbefaling
Hvis dit selskab planlægger aktiviteter i Norge og er usikkert på, om disse kan skabe et fast driftssted, anbefales det på det kraftigste at:
- Søge professionel skatterådgivning, eller
- Ansøge om en bindende forhåndsbesked fra Skatteetaten
Dette kan hjælpe med at undgå uforudsete skatteforpligtelser og sikre overholdelse fra starten af.