SAF-T Regnskap i Norge – Hvad danske virksomheder bør vide

Når en dansk virksomhed har aktivitet i Norge – uanset om det er som filial, norskregistreret udenlandsk virksomhed (NUF) eller datterselskab – er det vigtigt at forstå de særlige norske krav til regnskab og dokumentation. Ét af de vigtigste er SAF-T Regnskap, som er et krav for alle bogføringspligtige virksomheder med elektronisk regnskabssystem.

Hvad er SAF-T Regnskap?

SAF-T Regnskap er en standard for elektronisk udveksling af regnskabsdata, som Skatteetaten (den norske skatteforvaltning) kan kræve fremlagt i forbindelse med kontrol. SAF-T står for Standard Audit File for Tax og er baseret på en international standard fra OECD. Norge har tilpasset formatet til lokale forhold, herunder norsk kontoplan og momsstruktur.

Officiel kilde: Skatteetaten om SAF-T Regnskap

Formålet med SAF-T er at gøre skatte- og regnskabskontroller mere effektive og standardiserede – og for virksomhederne betyder det, at deres regnskabsdata skal kunne eksporteres i et bestemt XML-format, når Skatteetaten beder om det.

Gælder det danske virksomheder i Norge?

Ja. Når en dansk virksomhed har aktivitet i Norge og er:

  • Momsregistreret i Norge (som udgangspunkt ved årlig omsætning over 50.000 NOK), og/eller
  • Skattepligtig i Norge, så er virksomheden typisk også bogføringspligtig i Norge – og dermed omfattet af SAF-T-kravet.

Se Bokføringsloven § 2

Ny version af SAF-T træder i kraft fra 1. januar 2025

Fra 1. januar 2025 gælder kun version 1.30 af SAF-T-formatet for regnskabsperioder, der starter efter denne dato. Den nye version stiller øgede krav til blandt andet:

  • Korrekt mapping af virksomhedens kontoplan til den norske standardkontoplan (baseret på NS 4102)
  • Detaljerede oplysninger om kunder, leverandører og saldi
  • Visning af både åbnings- og slutsaldi pr. regnskabsperiode

Kilde: Skatteetaten – Dokumentation for SAF-T Regnskap

Skal virksomheden momsregistreres i Norge?

Danske virksomheder bliver som hovedregel momspligtige i Norge, når de:

  • Har afgiftspligtig omsætning i Norge over 50.000 NOK inden for en 12-måneders periode
  • Har aktiviteter, hvor norsk moms skal opkræves, f.eks. bygge-/anlægsopgaver, salg af varer med fysisk levering i Norge, eller elektroniske ydelser

Se: Altinn – Registrering i Merverdiavgiftsregisteret

Hvilke data skal kunne leveres i en SAF-T-fil?

SAF-T-filen skal blandt andet indeholde:

  • Hovedbog og bilag
  • Kontoplan (tilknyttet standard kontoplan)
  • Momsoplysninger (MVA-koder, satser og beløb)
  • Kunde- og leverandørreskontro
  • Åbnings- og slutsaldi pr. regnskabsperiode
  • Validerbar XML-fil i henhold til Skatteetatens XSD-skema

Se teknisk dokumentation: SAF-T XSD-skjema og valideringsregler

Praktiske anbefalinger for danske virksomheder

Når en dansk virksomhed etablerer sig i Norge, anbefales det at:

  1. Få afklaret skatte- og momsstatus tidligt
    Er virksomheden momsregistreret? Er der fast driftssted i Norge?
  2. Vælge eller tilpasse regnskabssystem
    Systemet skal kunne eksportere SAF-T-filer i korrekt format, inklusive mapping til norsk kontoplan
  3. Etablere rutiner for regnskabsdokumentation
    Sørg for, at bilag, kundedata, leverandørdata mv. registreres korrekt fra starten
  4. Teste SAF-T-filen i Altinns testmiljø
    Valider filen før en evt. forespørgsel fra Skatteetaten
  5. Søg lokal rådgivning
    Acconor kan hjælpe med at vurdere behov, vælge system og sikre korrekt opsætning i henhold til norsk lovgivning

Konsekvenser ved manglende overholdelse

Hvis en virksomhed ikke kan fremlægge korrekt SAF-T-fil ved forespørgsel, kan Skatteetaten:

  • Pålægge efterindsendelse
  • Pålægge tvangsmulkt (dagbøder)
  • Kræve manuelle kontroller eller ekstern revisorbistand
  • Vurdere fradrag og skattepligtige beløb anderledes

Kilder